Как показывает наша практика, даже если руководитель максимально ответственно относится к ведению бухгалтерского и налогового учета, дополнительная аудиторская проверка может быть весьма полезна. Почему? – Расскажем на примере нашего давнего клиента.

Наш клиент

С 2018 года мы сотрудничаем с компанией, которая занимается продажей оборудования и комплектующих для нефтебуровых машин. Компания относится к категории малых предприятий, представляет интересы крупных заводов по производству продуктов нефтегазовой отрасли, таких как ПТК «НефтепромКомплект», ТД «ИСОТ ПЛЮС», «Гидравлика Трейд» и т.п.

За время своей работы компания хорошо зарекомендовала себя в отрасли и увеличила выручку до 900 млн рублей. В компании всего 13 сотрудников.

Наши задачи

С 2018 года в компании наблюдался значительный прирост активов компании. Чтобы предотвратить финансовые и налоговые риски, учредитель проявил желание дополнительно провести аудиторскую проверку состояния учета за 2022 год. Активы предприятия были близки к показателям, обязательным для аудита со стороны налоговых органов, поэтому следовало заблаговременно проверить и подтвердить корректность всех операций.

Учредитель попросил подойти к проверке независимых аудиторов со всей строгостью, сопоставить отраженные операции с фактическими документами, проверить наличие бумажной документации в офисе и сверить все начисления налогов. Принимая во внимание открытость и честность учредителя в плане корректного ведения налогового и бухгалтерского учета, мы поддержали его инициативу.

Наша работа

Для проверки мы привлекли двух специалистов:

• Аудитора, который работал в офисе клиента и готовил предварительный результат в виде перечня замечаний по выявленным нарушениям.
• Контролера качества, который сопоставлял факты, подтверждал перечень замечаний и лично презентовал клиенту итоговый результат со всеми пояснениями и обоснованиями.

Проверка включала несколько этапов:

• Планирование аудита – на этом этапе аудитор получает доступ в базу, анализирует учредительные документы, учетную политику и сам состав учета, после чего выстраивает для себя последовательный план работ по проверке выборочных и влияющих на финансовый результат участков учета.
• Проведение проверки – на данном этапе работ аудитор тесно взаимодействует с бухгалтером, задает вопросы по проводкам и документам, запрашивает Договорные документы и получает ответы на значимые запросы к проверке.
• Выезд аудитора для документального подтверждения – этот этап остается на усмотрение клиента, но он не менее важен для подтверждения качественного и количественного состава подтверждающих документов. Важно на месте показать аудитору итоги очередной инвентаризации или привлечь его в качестве наблюдателя для подтверждения товарных остатков.
• Формирование предварительного мнения – на данном этапе аудитор подводит итоги анализа данных и готовит проекты заключения и перечня возможных нарушений учета.
• Проверка и подтверждение результата – подключение к работе независимого контролера качества, который расчетным путем сопоставляет данные, проводит итоговый анализ и акцептует итоговый результат для клиента в виде Аудиторского заключения и перечня нарушений.

Итоги проверки

• Во-первых, по итогам проверки были выявлены общие риски, касающиеся отсутствия и должного хранения оригиналов подтверждающих документов. Клиент, еще до проведения личной встречи, согласился с мнением аудитора и обещал учесть важность этого аспекта в будущем и тщательно следить за получением оригиналов документов. Так как риск недостающих оригиналов – это не столько риск отрицательного мнения аудитора, сколько риск при проведении претензионной работы и разрешении вопросов от налоговых органов.
• Во-вторых, по отдельным аспектам учета аудитором были выявлены следующие риски:
  налоговый риск в части осуществления функций официальных представителей на основании дилерских соглашений без получения вознаграждения за такое представительство. Аудитором была представлена судебная практика, подтверждающая необходимость признания дохода при дилерской деятельности, независимо от индивидуальных договоренностей между сторонами.
• Предпринимательский риск на 19 млн рублей ввиду отсутствия результатов годовой инвентаризации расчетов в виде подтвержденных актов сверки по отдельным покупателям.
• Факт завышения выручки от продаж за 2022 на общую сумму 35 млн рублей, исходя из объема выборочной проверки ввиду противоречий в дате передачи права собственности от продавца к покупателю в отчетный период. Расхождения в признании выручки от продаж имеют место при несовпадении условий поставки у покупателя и продавца товаров. Этот аспект очень важен, так как связан не только с неправомерным признанием выручки от продаж в дату отгрузки при отсутствии перехода права собственности на товар к покупателю, но и в связи с несвоевременным учетом приобретенных товаров на территории иностранного государства и, соответственно, несвоевременным списанием стоимости продаваемых товаров.

Все выявленные риски были представлены учредителю на очной встрече с аудитором и вынесены в итоговый Перечень нарушений. Суммарно они не привели к отрицательному заключению, но подтолкнули нашего клиента к пересмотру договорных документов с поставщиками, усилению контроля годовой инвентаризации, а также к пересмотру учетной политики и изменению порядка отгрузки заказчикам с нового 2024 года.

Итак, как показал опыт нашего клиента, при самом ответственном ведении бухгалтерского и налогового учета, может возникнуть ряд нарушений и недочетов, которые могут грозить финансовыми потерями для предприятия.

Дополнительная аудиторская проверка поможет выявить и минимизировать риски, получить достоверную информацию о качестве учёта организации и улучшить эффективность работы, а также повысить доверие со стороны партнеров и вероятность одобрения кредитов банками.

Узнайте больше о вариантах проверки вашей организации и выберите оптимальный формат.