Специальные налоговые режимы РФ: поддержка малого предпринимательства?

Специальные налоговые режимы – государственный инструмент для стимулирования развития малого предпринимательства. Сегодня Налоговый кодекс предлагает несколько особых режимов налогообложения: ЕСХН, УСН, АУСН,  ПСН и НПД.

Специальные налоговые режимы устанавливают специфический порядок расчета и уплаты налогов для определенных категорий налогоплательщиков. Таким режимам посвящены главы 26.1–26.5 НК. Особые системы налогообложения, вообще говоря, широко применяют в мировой практике и реализуют их по двум направлениям: упрощение налоговых расчетов или замена фиксированным платежом совокупности обычных налогов. Но у России во всяком деле, как известно, есть свой путь.

Экономический замысел

Общим для этих режимов является замена единым налогом целого перечня традиционных:

• налога на прибыль;
• налогов на имущество организаций или физических лиц-ИП (лишь в отношении того имущества, которое ИП использует в своем бизнесе);
• НДС (кроме налога по ввозимым в РФ товарам и по договорам простого товарищества);
• НДФЛ (для ИП в части тех доходов, что получены от предпринимательства).

ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог)

Переход на ЕСХН добровольный, на основе уведомления.

Единый налог могут применять сельскохозяйственные товаропроизводители (ИП и ЮЛ) и фермерские/крестьянские хозяйства при соблюдении некоторых условий:

• доход от сельскохозяйственной/рыбохозяйственной деятельности составляет 70% и более в общем доходе
• численность работников рыбохозяйственных организации (кроме градо- или поселкообразующих, на которых ограничение не распространяется) должна быть менее 300 человек

Ставка налога применяется к разнице доходов и расходов, рассчитанных на основании положений гл. 26.1 НК, и равна 6%.

УСН (упрощенная система налогообложения)

Практически при любом направлении деятельности малый бизнес (ИП и организации) по желанию может перейти на упрощенку, уведомив ФНС. Невозможно это только для инвестиционных фондов, страховщиков, ломбардов, банков, нотариусов и некоторых других.

Основные условия для применения УСН:

• участие других организаций – менее 25% (для юридических лиц)
• основные средства по остаточной стоимости – менее 200 млн р.
• численность сотрудников – не более 130
• доходы – меньше 450 млн р. в год (показатель индексируется ежегодно)
• у ЮЛ нет представительств/филиалов

НК предлагает выбрать из двух возможных вариантов налогообложения по упрощенке: «доходы минус расходы» со ставкой от 5 до 15% (конкретизируют региональные власти) или «доходы» – с1% до 6%.

АУСН

Автоматизированная упрощенная система налогообложения или АУСН. Воспользоваться АУСН до конца 2027 года смогут предприниматели из Москвы и Московской области, Калуги и Республики Татарстан. После завершения тестирования в 2027 году, в случае его успеха, режим станет доступен малому бизнесу на всей территории РФ.

Чтобы перейти на АУСН, компании соблюдают
 следующие критерии:

• бизнес проводит только безналичные расчёты;
• численность работников до 5 человек;
• бизнес выбирает банк из перечня;
• не существует налоговых льгот и отчётности;
• перечень расходов открытый; бизнес соответствует критериям УСН.

Все детали этого налога в нашей статье: https://audita.ru/articles/novaya-sistema-nalogooblozheniya-ausn/

ПСН (патентная система)

Режим довольно узкий, воспользоваться им смогут те ИП, у которых не больше 15 работников. Переход добровольный. Налоговый кодекс предусматривает внушительный список видов предпринимательства, по которым может применяться ПСН. Патент выдается на кратный одному месяцу срок в пределах календарного года.

Ставкой 6% облагается потенциальный доход от предпринимательской деятельности (конкретного вида).

НПД

Или налог на профессиональный доход.

Ставка НПД на доходы от физических лиц — 4%, от юридических лиц — 6%. Бизнес платит НПД ежемесячно в приложении. Существует налоговая льгота в 10 000 рублей.

Чтобы перейти на НПД, бизнес соблюдает следующие критерии:

• у бизнеса нет работников;
• выручка не превышает 2,4 млн рублей;
• вид деятельности включён в перечень.
• Бизнес на НПД не платит страховые взносы
 и не сдаёт отчётность.

На сегодняшний день в России устроена своеобразная ярмарка специальных режимов, они даже начали конкурировать друг с другом. Например, ИП, работающий в сфере услуг и торговли, волен выбирать между УСН, АУСН, НПД и патентом.

Главное правильно посчитать – что выгоднее.