Аудит 2017 Меню

Изменения учетной политики для снижения налога на прибыль

Уменьшение налоговых выплат можно получить изменением в учетной политике способа налогового учета, регулирующего базу для налогообложения и предоставляющего возможность экономии по бюджетным платежам. Выплата налогов в любом случае осуществляется полностью, но с отсрочкой во времени.

Налог представляет собой одну из статей расходов, за счет которой уменьшается размер чистой прибыли предприятия. Поэтому законные способы увеличения прибыли от снижения расходов, в том числе и по налоговым выплатам, являются правомерными и необходимыми с точки зрения владельцев компании-налогоплательщика или инвесторов. Изменения методов учета должны фиксироваться в учетной политике предприятия.

Коротко об учетной политике

Документ представляет собой способы организации бухгалтерского учета на предприятии и регулируется приказом Министерства Финансов (1998) и Налоговым Кодексом РФ. Составляемая в конце календарного года учетная политика является обязательным к применению официальным документом и представляется по месту учета предприятия в налоговый орган.

Изменение документа в течение отчетного периода допустимо в случаях:

  • изменения нормативных актов бухучета или законодательства РФ;
  • разработки компанией иных методов учета;
  • кардинального изменения условий функционирования предприятия.

Какие изменения влияют на уменьшение налога

  • Корректировка амортизационной политики. Широко используемый линейный метод амортизации отличается легкостью расчетов и возможностью применения одновременно в бухгалтерском и налоговом учетах. Но нелинейный метод имеет значительное преимущество в виде возможности начисления большей амортизации в начале эксплуатации объекта, за счет чего уменьшается сумма налога по прибыли. Выбранный метод должен быть применен ко всему амортизируемому имуществу за исключением категорий, к которым допускается применение только линейного метода (здания, передаточные устройства, нематериальные активы). Изменить линейный способ на нелинейный можно в начале нового отчетного периода, а обратная замена разрешается раз в 5 лет. Кроме того, у компаний существует возможность применения в налоговом учете амортизационной премии, позволяющей списать часть стоимости средств (основных) или капиталовложений еще на стадии ввода объектов в эксплуатацию. Можно снизить размер налога по прибыли и увеличить суммы амортизации в отчетный период за счет использования повышающих коэффициентов, которые допускаются для определенных категорий основных средств.
  • Формирование резервов. Предприятие не обязано создавать резервы. Но наличие резервных отчислений способствует равномерному учету расходов отчетного периода. В итоге налог на прибыль получается равномерно распределенным в течение года. К резервируемым обычно относят средства для ремонта основных средств, гарантийного обслуживания, на списание сомнительных долгов. Создание резервов применяется предприятиями, работающими по методу начислений.
резерв

Предельная величина резерва не может превышать средние расходы на ремонт за последние 3 года. Если организация функционирует менее указанного периода, то создание резервов не предусмотрено законодательно.

  • Разделение расходов. Механизм деления расходов на прямые или косвенные (для производства или реализации) компания определяет самостоятельно.

Законодательством рекомендуется включать в прямые расходы:

  • материальные траты;
  • оплату труда и налоги по занятым в производстве работникам;
  • амортизацию основных средств.
расходы

Все иные расходы можно считать косвенными. Отнесение большей части расходов к косвенным допускает их списание в статью в отчетном периоде, тем самым оптимизируя налог по прибыли. В текущем периоде иные

расходы (прямые) учитывают только в части, относящейся к реализованной продукции. Не стоит слишком увлекаться при перераспределении расходов, потому что налоговая проверка может не согласиться со всеми списаниями. Следует иметь в виду, что налоговые органы рекомендуют учитывать косвенными только те расходы, которые не могут быть классифицированы иначе. В состав косвенных все расходы включить могут только организации, оказывающие услуги.

  • Разделение учета НДС. Предприятиям, одновременно ведущим операции с обложением и без обложения НДС, выгодно закрепить метод осуществления раздельного учета. Способ распределения НДС на входе между отличающимися видами деятельности позволит получить его возмещение. Порядок осуществления раздельного учета не определен в Налоговом Кодексе, поэтому предприятие должно самостоятельно разработать собственную методику по распределению, зафиксировав ее в учетной политике.

Продуманность учетной политики позволяет выбрать такой вариант учета, который будет наиболее эффективным с позиции оптимизации платежей по налогам и позволит увеличивать прибыль за счет уменьшения расходов.

Все права на данную публикацию принадлежат ГК "Аудит А".

Полное или частичное цитирование материала на других сайтах разрешено только при наличии активной ссылки на эту страницу.

Копии материала отслеживается автоматическими средствами проверки уникальности.

Содержание статьи

Последние статьи

Оставить заявку
АудитВедение бухгалтерского учётаЮридические услугиНалоговое консультированиеДругое
Согласен на обработку персональных данных

Ставя отметку, я даю свое согласие на обработку моих персональных данных в соответствии с законом №152-ФЗ «О персональных данных» от 27.07.2006 и принимаю условия Пользовательского соглашения​​

×