Изменения учетной политики и ее влияние на налог

Компании вправе принять ряд изменений к учетной политике, которые позволять более рационально и равномерно платить налог на прибыль

Налог представляет собой одну из статей расходов, за счет которой уменьшается размер чистой прибыли предприятия. Поэтому законные способы увеличения прибыли от снижения расходов, в том числе и по налоговым выплатам, являются правомерными и необходимыми с точки зрения владельцев компании-налогоплательщика или инвесторов.

Коротко об учетной политике

Документ представляет собой способы организации бухгалтерского и налогового учета на предприятии и регулируется приказом Министерства Финансов (1998) и Налоговым Кодексом РФ. Составляемая в конце календарного года учетная политика, является обязательным к применению официальным документом и представляется по месту учета предприятия в налоговый орган.

Изменение документа в течение отчетного периода допустимо в случаях

• изменения нормативных актов бухучета или законодательства РФ;
• разработки компанией иных методов учета;
• кардинального изменения условий функционирования предприятия.

Какие изменения влияют на исчисление налога на прибыль

• Корректировка амортизационной политики. Широко используемый линейный метод амортизации отличается легкостью расчетов и возможностью применения одновременно в бухгалтерском и налоговом учетах. Но нелинейный метод имеет значительное преимущество в виде возможности начисления большей амортизации в начале эксплуатации объекта, за счет чего уменьшается сумма налога по прибыли.

  Выбранный метод должен быть применен ко всему амортизируемому имуществу за исключением категорий, к которым допускается применение только линейного метода (здания, передаточные устройства, нематериальные активы). Изменить линейный способ на нелинейный можно в начале нового отчетного периода, а обратная замена разрешается раз в 5 лет. Кроме того, у компаний существует возможность применения в налоговом учете амортизационной премии, позволяющей списать часть стоимости средств (основных) или капиталовложений еще на стадии ввода объектов в эксплуатацию.

  Можно снизить размер налога по прибыли и увеличить суммы амортизации в отчетный период за счет использования повышающих коэффициентов, которые допускаются для определенных категорий основных средств.

• Формирование резервов. Предприятие не обязано создавать резервы. Но наличие резервных отчислений способствует равномерному учету расходов отчетного периода. В итоге налог на прибыль получается равномерно распределенным в течение года. К резервируемым обычно относят средства для ремонта основных средств, гарантийного обслуживания, выплаты отпускных, на списание сомнительных долгов.
• Учет незавершенного производства. К незавершенному производству (НЗП) относится продукция, не прошедшая всех технологических этапов или же стоимость работ произведенных, но не принятых заказчиком. Грамотное распределение затрат позволяет равномерно списывать расходы, не допуская образования убытков.

Какие изменения влияют на исчисление налога на добавленную стоимость (НДС)

Разделение учета НДС. Предприятиям, одновременно ведущим операции с обложением и без обложения НДС, требуется закрепить метод осуществления раздельного учета.

Использование «Правила 5%» — когда расходы на необлагаемые операции меньше 5% всех расходов связанных с реализацией в учетной политике позволяет принять к вычету весь НДС.

Продуманность учетной политики позволяет выбрать такой вариант учета, который будет наиболее эффективным для вашего бизнеса.