Аудит 2017 Меню

Юридическая экспертиза договора

1

Услуга: Разработка договора


Тематика проекта: Разработка компьютерного программного обеспечения


Начало проведения работ: Октябрь 2020 г.


Поставленная задача: Необходимо проанализировать заключенные клиентом договоры с точки зрения наличия рисков непризнания доходов, полученных по этим договорам, исчисляемых со снижением тарифов страховых взносов. Дать рекомендации по минимизации таких рисков

Разработка договора

Ситуация

Клиент разрабатывает программное обеспечение, оказывает услуги в области информационных технологий. Таким компаниям доступна уплата страховых взносов со снижением тарифов. Клиент хотел убедиться, что доходы по заключенным им договорам относятся к доходам, исчисляемым со сниженными тарифами страховых взносов, а положения договоров сформулированы корректно и не вызовут вопросов контролирующих органов.

Что было нами сделано

Для организаций, работающих в области информационных технологий, применяется снижение  тарифов страховых взносов, если они выполняют определенные условия. В частности, доля их доходов от деятельности за 9 месяцев года, предшествующего году перехода на уплату страховых взносов со сниженными тарифами, должна равняться не менее 90 % всех доходов за тот же период (ст. 427 НК РФ). К такой деятельности относятся: разработка, адаптация и модификация программ для ЭВМ, их реализация, передача исключительных прав на них, а также их установка, тестирование и сопровождение.

Минфин России дал ряд разъяснений по указанному положению закона.

Так, например, в письмах от 22.05.2019 N 03-15-06/36766 и от 14.05.2019 N 03-15-05/34431 Минфин России указал, что при снижении тарифов страховых взносов доходы от оказания услуг по сопровождению и техническому обслуживанию ПО учитываются только в случае, если ПО либо разработано самой компанией, либо адаптировано или модифицировано. Доходы от сопровождения и технической поддержки «чужих» программ под льготу не подпадают.

Доходы же от реализации ПО, передачи на него исключительных прав, предоставления прав использования по лицензионным договорам подпадают под льготу только в случае, если организация сама являлась разработчиком этого ПО (Письмо Минфина России от 21.02.2020 N 03-15-06/12789).

В то же время невозможно однозначно ответить на вопрос, относится ли единый объект комплекса программ для ЭВМ, приобретенный, но доработанный организацией, к программному обеспечению, разработанному самой организацией; или, например, относятся ли услуги по обследованию, разработке методологии и проектных решений по подготовке к опытно-промышленной эксплуатации и обучению пользователей деятельности в области информационных технологий. В таких случаях Минфин России рекомендует обращаться в Минкомсвязи России (Письма Минфина России от 14.06.2019 N 03-15-06/43288; от 07.07.2020 N 03-15-06/58512).

С указанных позиций мы рассмотрели договоры клиента, заключенные им со своими партнерами, оценили риски непризнания части доходов, полученных по договорам, в доле доходов, исчисляемых со снижением тарифов страховых взносов, и дали рекомендации по их минимизации, в том числе предложили новые формулировки положений договоров, а по некоторым вопросам рекомендовали обратиться в Минкомсвязи России.

Результаты

Клиент минимизировал риски непризнания части доходов, полученных по договорам, в доле доходов, исчисляемых со снижением тарифов страховых взносов.

Все права на данную публикацию принадлежат ГК "Аудит А".

Полное или частичное цитирование материала на других сайтах разрешено только при наличии активной ссылки на эту страницу.

Копии материала отслеживается автоматическими средствами проверки уникальности.

Содержание кейса

Услуги этого кейса

Оставить заявку

    АудитВедение бухгалтерского учётаЮридические услугиНалоговое консультированиеДругое
    Согласен на обработку персональных данных

    Ставя отметку, я даю свое согласие на обработку моих персональных данных в соответствии с законом №152-ФЗ «О персональных данных» от 27.07.2006 и принимаю условия Пользовательского соглашения​​

    ×