Управление программами лояльности
Manzana Group
Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 и плановый период 2020–2021 гг. установлены изменения, касающиеся в том числе и плательщиков УСН. В частности, Правительство РФ планировало уточнить порядок учета бюджетных средств (субсидий и пр.), разъяснить принцип, в соответствии с которым определяется остаточная стоимость основных средств для ИП, и др. Но 2019 год внес свои коррективы, и стало понятно, что требуется смягчить нагрузку на тех, кто вот-вот выйдет за пределы лимитов. Рассмотрим в статье, что следует ожидать плательщикам УСН в ближайшем будущем.
Законопроект № 875580-7 Минфина России позволяет налогоплательщикам продолжать использовать УСН при превышении лимитов доходов и численности, предусмотренных в налоговом законодательстве РФ.
Сообразуясь с новым порядком, рассмотренным Госдумой пока только в первом чтении, разрешается остаться на УСН, даже при следующих условиях:
Однако при этом новый законопроект предусматривает и повышенную ставку налога на УСН для тех, кто превышает «стандарты»: вместо 6 % (объект налогообложения «доходы») – 8 %, вместо 15 % («доходы минус расходы») – 20 %.
В случае подписания законопроекта потерять право на УСН можно будет, если доход составит свыше 200 млн руб. (и/или число работников – больше 130 человек), а также при нарушении прочих ограничений. В таком случае об УСН придется забыть и перейти на иной режим с начала квартала, в котором налогоплательщик перестал соответствовать даже «повышенным» лимитам.
Законопроект не удивил, поскольку Минфин России (Письмо от 05.09.2019 № 03-11-11/68565) говорил о планах ввести переходный период еще в сентябре прошлого года.
Порядок, которым определяются доходы при использовании УСН, регулируется ст. 346.15 НК РФ. По правилам осуществляется учет доходов как реализационных (товары, работы, услуги, имущественные права), так и внереализационных (ст. 249, 250 НК РФ).
Не предусматривается включение в налоговую базу доходов, отраженных в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, т. е. таких поступлений, как:
В качестве даты получения дохода рассматривается день, когда: денежные средства зачисляются на банковский счет и/или поступают в кассу; задолженность погашается другим способом; приобретаются имущественные права, имущество, работы, услуги (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Авансы тоже подлежат учету (на основании Письма Минфина России от 25.08.2014 № 03-11-06/2/42282).
В подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ указывается, что у налогоплательщиков на УСН число работников в налоговом (отчетном) периоде в среднем не должно составлять больше 100 человек.
Среднесписочная численность рассчитывается согласно Указаниям, утвержденным Приказом Федеральной службы госстатистики от 27.11.2019 № 711. Так, п. 76 предписывает определять месячную среднесписочную численность работников, суммируя число работников за каждый календарный месяц (с учетом праздничных (нерабочих) и выходных дней) и деля получившийся результат на количество дней в месяце.
Исчислять среднесписочную численность за квартал, полугодие, 9 месяцев или год необходимо по тому же принципу, только в знаменателе будет 3, 6, 9 или 12. При расчете учитываются не только работники. Пункт 75 Указаний предписывает брать в расчет внешних совместителей, а также работающих на договорной основе.
Таким образом, чтобы определить, какова среднесписочная численность работников в налоговом (отчетном) периоде, потребуется сделать расчет по каждому месяцу. Ее превышение в одном месяце указанного периода не означает, что налогоплательщик утрачивает право использовать УСН (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.08.2012 № А78-8275/2011).
Этот год ознаменован очередным ужесточением налоговых проверок, повышенным вниманием со стороны государства к прозрачности бизнеса и новыми поправками в законах. Если что-то упустить, велик риск частично утратить контроль над компанией или принять неправильные решения, которые грозят финансовыми и репутационными потерями.
Возможно, скоро всем известное название некрасовской поэмы перефразируют в «Кому на Руси жить тяжело», так как с принятием Закона о новом налоге на «сверхприбыль для бизнеса», подобные споры будут неминуемы.
По статистике hh, в мае 2023 года компании разместили на 49% больше вакансий для бухгалтерии, чем в прошлом году. А это значит, что прошло почти в два раза больше собеседований, а уровень стресса для рекрутеров и директоров вырос в разы. Поговорим о тех, кого не стоит брать в свою бухгалтерию — за 15 лет практики … Continue reading «4 типа бухгалтеров, от которых нужно бежать»