Что изменилось в правилах НДС по договорам с 04.08.2026

Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ внёс в статьи 166 и 168 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) специальный порядок для продолжающихся договоров. Если после заключения договора изменился закон, у продавца появилась обязанность платить НДС, а покупатель не может принять налог к вычету, налог выделяется из уже согласованной цены. Прибавлять его сверху нельзя.

Новые правила вступают в силу с 1 октября 2026 года. Если в договоре уже есть оговорка о пересмотре цены, стороны работают по её условиям. Если такой оговорки нет, применяется расчётный механизм закона.

Коротко:

• НДС берётся из договорной цены, если продавец стал плательщиком налога из-за изменения законодательства.
• Счёт-фактура в таком случае не выставляется.
• Если специальный порядок пункта 3.2 статьи 166 НК РФ не применяется, действует общее правило: НДС идёт сверх цены. Наличие или отсутствие у покупателя права на вычет — лишь одно из условий применения расчетного механизма, а не единственное.

Мы в Аудит А с 1996 года помогаем бизнесу с бухгалтерскими, аудиторскими и юридическими задачами. По таким изменениям особенно важно заранее проверить договоры: будущий спор часто начинается не с налога, а с одной нечёткой фразы о цене.

Правовая основа новых правил

Паспорт закона № 293-ФЗ от 04.08.2026.

Закон закрывает пробел для договоров, где налоговый режим меняется уже после подписания, а цена изначально не была настроена под НДС.

Почему потребовалось специальное регулирование НДС

До появления нового порядка продавец мог попытаться переложить НДС на покупателя как дополнительную надбавку. Проблема возникала тогда, когда покупатель не имел права на вычет. В этой ситуации у одной стороны росла цена, а у другой не было налоговой компенсации.

Спор упирался не в арифметику, а в отсутствие ясного правила. Теперь логика стала понятнее: если стороны заранее не договорились о пересмотре цены, налог считают из уже согласованной суммы.

На какие договоры распространяется новый порядок

Закон работает не всегда, а только при одновременном совпадении нескольких условий.

1. Договор был заключён до появления обязанности платить НДС.
2. Изменения в налоговое законодательство внесены позже.
3. Исполнение договора продолжается после этих изменений.
4. Покупатель не может принять НДС к вычету.
5. Стороны не изменили цену и не предусмотрели специальный порядок действий.

Условия нужно проверять вместе. Если выпадает хотя бы одно, автоматический расчёт из цены уже не применяется.

Когда новые нормы применять нельзя

Если покупатель имеет право на вычет, Федеральная налоговая служба указывает: НДС по-прежнему предъявляется сверх цены и оформляется счётом-фактурой.

Как рассчитывается НДС из цены договора

Если НДС уже «сидит» внутри суммы договора, продавец получает не всю цену, а цену за вычетом налога. Если налог начисляется сверху, покупатель платит больше, а продавец сохраняет договорную сумму без налога.

На практике разница не только в бухгалтерии. Главный вопрос — кто несёт экономическую нагрузку.

Формула расчёта НДС из согласованной цены

При основной ставке 22 % НДС выделяют по формуле:

НДС = цена × 22 / 122.

Для специальных ставок используются иные расчётные коэффициенты: 5/105, 7/107 или 10/110. Если ставка в будущем изменится, формулу нужно пересчитать под новую ставку.

Порядок простой:

1. Берёте цену из договора.
2. Определяете применимую ставку.
3. Выделяете НДС расчётным методом.
4. Оставшуюся сумму считаете стоимостью без налога.

Пример расчёта по договору

В первом варианте налог уже заложен в сумму договора. Во втором цена и налог складываются отдельно, поэтому общий платёж растёт.

Что изменится для продавца и покупателя

Последствия для продавца

Если цена не меняется, продавец платит НДС из уже согласованной суммы. Его доход без налога уменьшается. Значит, пересматривать нужно не только договор, но и маржу, план движения денег и налоговый учёт.

Без такой проверки сделка может выглядеть выгодной на бумаге, а в реальности стать убыточной.

Основные риски:

• падение рентабельности;
• кассовый разрыв;
• ошибки в первичных документах;
• спор о цене с покупателем;
• неверный расчёт налоговой базы.

Последствия для покупателя без права на вычет

Для покупателя без права на вычет общая сумма расходов не должна автоматически вырасти на размер НДС. По этой причине закон переводит налог внутрь договорной цены.

В учёте и первичных документах важно корректно показать, что налог уже выделен расчётно, а не добавлен отдельной строкой без оснований.

Если у покупателя есть право на вычет, логика обратная: НДС идёт сверх цены и подтверждается счётом-фактурой.

Как новые правила повлияют на уже заключённые договоры

Проверьте, как определена цена. Важно понять:

• сказано ли, что цена включает НДС;
• есть ли налоговая оговорка на случай изменения закона;
• допускается ли одностороннее изменение цены;
• кто несёт риск смены налогового режима;
• есть ли срок и порядок подписания дополнительного соглашения.

Чем точнее формулировка, тем меньше шансов спорить в момент отгрузки или оплаты.

Нужно ли заключать дополнительное соглашение

Дополнительное соглашение желательно, если стороны хотят заранее закрепить один из вариантов:

• цена сохраняется, а НДС выделяется из неё;
• цена меняется;
• порядок документов и срок расчётов уточняются.

Если договор уже содержит понятный механизм, отдельное соглашение может не понадобиться. Но его условия не должны противоречить обязательным нормам закона.

Какие условия включать в новые договоры

Налоговая оговорка об изменении законодательства

В договоре стоит прямо написать:

• входит ли НДС в цену;
• кто несёт риск изменения налогового режима;
• когда цена пересматривается;
• как подтверждается отсутствие у покупателя права на вычет;
• в какой срок стороны подписывают дополнительное соглашение.

Полезна и короткая оговорка на случай смены закона. Например: стороны в согласованный срок обновляют цену, порядок расчётов и комплект документов. Так у договора появляется рабочий сценарий на переходный период, а не только красивая фраза «цена может быть изменена».

Формулировки, которые создают налоговые риски

Если формулировка цены нечёткая, спор почти всегда начинается с неё, а не с налоговой ставки.

Переход на новые правила с 1 октября 2026 года

Что сделать до вступления закона в силу

Сначала проведите инвентаризацию всех длящихся договоров. Затем разделите их по налоговому статусу сторон и праву покупателя на вычет. После этого посчитайте финансовый эффект, подготовьте дополнительные соглашения и обновите шаблоны.

Исправить текст заранее обычно дешевле, чем потом спорить о том, где в цене спрятался НДС.

Как оформить операции после 1 октября 2026 года

Проверьте дату исполнения, определите налоговую базу, выделите НДС из цены по расчётной ставке и оформите документы по новому правилу.

Рабочая цепочка выглядит так: договор → проверка условий → расчёт НДС → документы → учёт.

Ответы на возможные вопросы о новом законе

Может ли продавец потребовать НДС сверх цены?

Не всегда. Ответ зависит от текста договора, права покупателя на вычет, причины появления НДС и применимости переходного правила закона № 293-ФЗ. Сначала нужно проверить договор, потом налоговый статус сторон. Только после этого можно определить, налог ли находится внутри цены или начисляется сверху.

Как снизить риск претензий и судебного спора?

Фиксируйте налоговый статус сторон, переписку о цене, расчёты, дополнительные соглашения и документы. Из них должно быть видно, почему НДС выделен именно так. Это тот случай, когда одна точная строка в договоре экономит больше, чем длинная переписка после конфликта.

Нужно ли прибавлять НДС к цене действующего договора?

Только если это прямо предусмотрено договором или у покупателя есть право на вычет. Иначе налог выделяется из уже согласованной суммы.

Что делать, если в договоре ничего не сказано об НДС?

Проверьте дату договора, причину появления НДС, право покупателя на вычет и применимость новых норм. Без этой проверки ответ будет неточным.

Применяется ли закон к договорам, заключённым после 1 октября 2026 года?

Переходное правило рассчитано на договоры, которые уже исполняются при смене закона. Для новых договоров лучше сразу писать налоговую оговорку.

Как подтвердить, что покупатель не может принять НДС к вычету?

Подойдут документы о налоговом статусе покупателя, характере его операций и режиме налогообложения. Конкретный комплект зависит от сделки.

Что делать, если стороны не согласны с расчётом?

Проверьте договор, составьте свой расчёт, направьте мотивированную претензию и при необходимости подключите юриста. Чем раньше позиция зафиксирована, тем меньше риск спора о сумме.

Меняется ли общая сумма обязательств покупателя?

Если НДС выделяется из цены, общий платёж не растёт. Меняется только структура суммы. Если НДС начисляется сверху, итог к оплате увеличивается.