Аудит 2017 Меню

Регистрируем малый бизнес: какой налоговый режим предпочесть?

Оптимальная система налогообложения – необходимый фактор для развития малого бизнеса. Для верного выбора нужно учесть все нюансы применения действующих налоговых режимов: ОСН, УСН, ЕНВД и ПСН.

Выбор системы налогообложения при открытии бизнеса – вопрос, достойный серьёзного обдумывания. Оптимальное решение задачи с «пятью неизвестными» воздастся сторицей – минимальными налогами и затратами на учёт.

Разобраться придётся со следующими доступными для малого бизнеса вариантами:

Общая система налогообложения (ОСН).

Специальные налоговые режимы (СНР):

  • упрощённая система (УСН) с двумя возможными объектами обложения;
  • единый налог с вменённого дохода (ЕНВД);
  • система патентов (ПСН);
  • единый сельхозналог (ЕСХН).

Работать по ОСН может кто угодно, никаких препятствий нет. Общая система – билет в большой бизнес, возможность поиска крупных клиентов, заказчиков-покупателей, работающих с НДС. Обратная сторона медали – отчётность по целому ряду налогов, значительный объём учётной работы, серьёзная фискальная нагрузка.

Задача СНР – облегчить жизнь самым маленьким, поэтому предусмотрено множество ограничений по применению. Для начала следует определиться с системами, которые вообще возможны для нового бизнеса.

Основные ограничения для СНР

  • Организационно-правовая форма, структура предприятия

Патенты предусмотрены только для ИП. Упрощёнка невозможна для организаций с филиалами/представительствами.

  • Вид деятельности

Использовать ЕСХН могут сельхозпроизводители и прочие фермеры-крестьяне. Выбирать упрощёнку не придётся банкам, страховщикам и инвестиционным фондам, ломбардам, игорному бизнесу, производителям подакцизных товаров, нотариусам и некоторым другим (ст. 346.12 НК).

ЕНВД и ПСН «светят» только рознице с торговым залом не более 150 и 50 м2 соответственно и ограниченному перечню услуг. Списки видов деятельности по двум режимам схожи (ст. 346.26, 346.43). Системы вводятся решением региональных властей, поэтому перед «употреблением», поинтересуйтесь, что именно действует в Вашем населённом пункте.

начать дело
  • Структура уставного капитала, стоимость основных средств, число работников

Для организаций, планирующих работать на ЕНВД и УСН, важно, чтобы в Уставном капитале доля юридических лиц не превышала четвёртой части. Вменёнку с упрощёнкой могут применять ИП и организации со средней численностью «наёмников» до 100 человек. По УСН есть дополнительное условие – основные средства по стоимости должны укладываться в 100 млн р.

Для работы по патенту ИП не должен иметь более 15 наёмных работников.

  • Ограничения по выручке

Для применения ЕСХН сельхоздоходы должны доминировать в общей выручке, составлять более 70%. УСН в 2015 году могут применять субъекты бизнеса с годовой выручкой не более 68,82 млн р.

Совмещение налоговых режимов

Упрощёнка и сельхозналог заменяют ОСН полностью, параллельно с общей системой они не применяются. Сочетать ЕСХН и УСН нельзя.

А вот вменёнка и патенты – локальные системы, используемые для определённой сферы деятельности. Режимы могут применяться точечно, одновременно с УСН, ОСН или ЕСХН, и имеют потенциал простейших и легальных приёмов налоговой оптимизации.

Какой спецрежим выгоднее?

Если в результате анализа применимости режимов не вытянут безальтернативный «счастливый» билет на ОСН, выбираем самый выгодный СНР из возможных. С ЕСХН всё просто: когда предполагаемым клиентам неважно наличие/отсутствие НДС в стоимости Ваших услуг/товаров, 6-процентный сельхозналог с доходов надо «брать».

«Вкусной» налоговой ставкой могут похвастать УСН с доходов и ПСН – 6% от выручки (фактической или потенциальной). По упрощёнке «доходы – расходы» возможны варианты: конкретную ставку назначают власти регионов в пределах 5–15%. По ЕНВД придётся уплачивать 15% от вменённого дохода. Налог по УСН «доходы» и ЕНВД разрешено уменьшать на суммы страховых взносов: если есть выплаты сотрудникам – до 50%, для ИП без наёмников – на все 100%.

малый бизнес в России

Не всегда оправдывает себя выбор СНР с минимальной ставкой. Для высокодоходного бизнеса в области розницы и услуг стоит присмотреться к ЕНВД. Уплата налога с вменённого дохода может получиться выгоднее, чем УСН с реального. Вменёнщику нужно быть готовым к тому, что при отсутствии фактического дохода платить налог придётся.

При выборе между двумя вариантами УСН важно учесть соотношение доходов и расходов от деятельности. Если затраты составляют незначительный процент от суммы доходов, лучше остановиться на объекте обложения «доходы». Обычно это выгодно для бизнеса в сфере услуг.

В торговле расходы высоки, поэтому стоит предпочесть упрощёнку «доходы – расходы», не забывая, что:

  • включить в расходы всё потраченное для бизнеса не удастся – только по закрытому перечню (ст. 346.16);
  • при сумме налога менее 1% от полученных доходов, придётся заплатить минимальный налог.

И под занавес о приятном. Вновь зарегистрированные ИП, вставшие на учёт не ранее 01.01.15 могут попасть под двухгодичные налоговые каникулы. Это актуально для предпринимателей на УСН и ПСН, ведущих производственную деятельность или занятых в социальной/научной сфере. Право введения нулевой налоговой ставки и условий для её применения предоставлено региональным властям.

Если Вы сомневаетесь в выборе системы налогообложения – приглашаем на консультацию в ГК «Аудит А». Высококлассные бухгалтеры и специалисты по налогообложению проанализируют «вводные» по Вашему бизнесу, учтут перспективы развития, предложат идеальное решение. Начало предпринимательства – это важно, мы приложим все усилия, чтобы Ваш старт стал удачным.

Все права на данную публикацию принадлежат ГК "Аудит А".

Полное или частичное цитирование материала на других сайтах разрешено только при наличии активной ссылки на эту страницу.

Копии материала отслеживается автоматическими средствами проверки уникальности.

Содержание статьи

Последние статьи

Оставить заявку
АудитВедение бухгалтерского учётаЮридические услугиНалоговое консультированиеДругое
Согласен на обработку персональных данных

Ставя отметку, я даю свое согласие на обработку моих персональных данных в соответствии с законом №152-ФЗ «О персональных данных» от 27.07.2006 и принимаю условия Пользовательского соглашения​​

×