Регистрируем малый бизнес: какой налоговый режим предпочесть?

Оптимальная система налогообложения – необходимый фактор для развития малого бизнеса. Для верного выбора нужно учесть все нюансы применения действующих налоговых режимов: ОСН, УСН, ЕНВД и ПСН.

Выбор системы налогообложения при открытии бизнеса – вопрос, достойный серьезного обдумывания. Оптимальное решение задачи с «пятью неизвестными» воздастся сторицей – минимальными налогами и затратами на учет.

Разобраться придется со следующими доступными для малого бизнеса вариантами:

Общая система налогообложения (ОСН).

Специальные налоговые режимы (СНР):

• упрощенная система (УСН) с двумя возможными объектами обложения;
• единый налог с вмененного дохода (ЕНВД);
• система патентов (ПСН);
• единый сельхозналог (ЕСХН).

Работать по ОСН может кто угодно, никаких препятствий нет. Общая система – билет в большой бизнес, возможность поиска крупных клиентов, заказчиков-покупателей, работающих с НДС. Обратная сторона медали – отчетность по целому ряду налогов, значительный объем учетной работы, серьезная фискальная нагрузка.

Задача СНР – облегчить жизнь самым маленьким, поэтому предусмотрено множество ограничений по применению. Для начала следует определиться с системами, которые вообще возможны для нового бизнеса.

Основные ограничения для СНР

• Организационно-правовая форма, структура предприятия

Патенты предусмотрены только для ИП. Упрощенка невозможна для организаций с филиалами/представительствами.

• Вид деятельности

Использовать ЕСХН могут сельхозпроизводители и прочие фермеры-крестьяне. Выбирать упрощенку не придется банкам, страховщикам и инвестиционным фондам, ломбардам, игорному бизнесу, производителям подакцизных товаров, нотариусам и некоторым другим (ст. 346.12 НК).

• Структура уставного капитала, стоимость основных средств, число работников

Для организаций, планирующих работать на ЕНВД и УСН, важно, чтобы в Уставном капитале доля юридических лиц не превышала четвертой части. Вмененку с упрощенкой могут применять ИП и организации со средней численностью «наемников» до 100 человек. По УСН есть дополнительное условие – основные средства по стоимости должны укладываться в 100 млн р.

Для работы по патенту ИП не должен иметь более 15 наемных работников.

• Ограничения по выручке

Для применения ЕСХН сельхоздоходы должны доминировать в общей выручке, составлять более 70%. УСН в 2015 году могут применять субъекты бизнеса с годовой выручкой не более 68,82 млн р.

Совмещение налоговых режимов

Упрощенка и сельхозналог заменяют ОСН полностью, параллельно с общей системой они не применяются. Сочетать ЕСХН и УСН нельзя.

А вот вмененка и патенты – локальные системы, используемые для определенной сферы деятельности. Режимы могут применяться точечно, одновременно с УСН, ОСН или ЕСХН, и имеют потенциал простейших и легальных приемов налоговой оптимизации.

Какой спецрежим выгоднее?

Если в результате анализа применимости режимов не вытянут безальтернативный «счастливый» билет на ОСН, выбираем самый выгодный СНР из возможных. С ЕСХН все просто: когда предполагаемым клиентам неважно наличие/отсутствие НДС в стоимости Ваших услуг/товаров, 6-процентный сельхозналог с доходов надо «брать».

Не всегда оправдывает себя выбор СНР с минимальной ставкой. Для высокодоходного бизнеса в области розницы и услуг стоит присмотреться к ЕНВД. Уплата налога с вмененного дохода может получиться выгоднее, чем УСН с реального. Вмененщику нужно быть готовым к тому, что при отсутствии фактического дохода платить налог придется.

При выборе между двумя вариантами УСН важно учесть соотношение доходов и расходов от деятельности. Если затраты составляют незначительный процент от суммы доходов, лучше остановиться на объекте обложения «доходы». Обычно это выгодно для бизнеса в сфере услуг.

В торговле расходы высоки, поэтому стоит предпочесть упрощенку «доходы – расходы», не забывая, что:

• включить в расходы все потраченное для бизнеса не удастся – только по закрытому перечню (ст. 346.16);
• при сумме налога менее 1% от полученных доходов, придется заплатить минимальный налог.

И под занавес о приятном. Вновь зарегистрированные ИП, вставшие на учет не ранее 01.01.15 могут попасть под двухгодичные налоговые каникулы. Это актуально для предпринимателей на УСН и ПСН, ведущих производственную деятельность или занятых в социальной/научной сфере. Право введения нулевой налоговой ставки и условий для ее применения предоставлено региональным властям.

Если Вы сомневаетесь в выборе системы налогообложения – приглашаем на консультацию в ГК «Аудит А». Высококлассные бухгалтеры и специалисты по налогообложению проанализируют «вводные» по Вашему бизнесу, учтут перспективы развития, предложат идеальное решение. Начало предпринимательства – это важно, мы приложим все усилия, чтобы Ваш старт стал удачным.