Налоговый мониторинг: пустить в свой огород?

В 2015 году среди форм фискального контроля появилась новинка – налоговый мониторинг. Он введен Федеральным законом № 348-ФЗ от 04.11.14 и «вылился» в раздел Налогового кодекса – V.2. Подготовка изменений заняла целых два года – еще в декабре 2012 был запущен пилотный проект-тест процедуры мониторинга между крупнейшими налогоплательщиками и территориальными органами ФНС.

Что, где и когда?

Налоговый мониторинг называют также горизонтальным из-за особенностей взаимодействия контролирующих органов и налогоплательщиков. Предполагается, что отношения в рамках мониторинга основываются на принципах доверия и открытости сторон.

На практике это означает, что предприятие предоставляет сотрудникам налоговой в режиме реального времени информацию о финансово-хозяйственной деятельности, на основании которой исчисляются и уплачиваются налоги. Документы передают в ФНС в электронном виде, либо налоговая получает доступ к информационным системам налогоплательщика. Сотрудники ФНС изучают предоставленные данные, решают, насколько верно исчисляются и как полно уплачиваются налоги, выдают рекомендации.

Мониторинг «светит» лишь представителям крупного бизнеса, попадающим под такие критерии:

• общая сумма налогов (акцизы, НДС, налог на прибыль, НДПИ), которые подлежат уплате за прошедший год, не должна быть меньше 300 миллионов руб.;
• доходы, которые получил налогоплательщик за прошлый год, не должны быть меньше 3 миллиардов руб.;
• стоимость всех активов предприятия на последнее число прошлого года, т. е. на 31 декабря, должна превышать те же 3 миллиарда руб.

году, то подать заявление необходимо до 01.07.16. Решение проводить мониторинг или отказать, ФНС принимает не позже 1 ноября года, в котором подано заявление.

Практической основой взаимодействия является договоренность между предприятием и налоговиками, закрепленная в регламенте информационного взаимодействия.

Этот документ регулирует следующие стороны отношений в рамках мониторинга:

• какой именно вариант передачи данных будет использоваться (доступ к информационным системам и/или передача электронных документов);
• порядок ознакомления налоговиков с подлинниками документов, если в этом возникнет необходимость;
• установление прав доступа к информационным системам для сотрудников ФНС;
• информирует налоговиков о порядке отражения в налоговых/бухгалтерских регистрах доходов/расходов и о системе внутреннего контроля, если такая есть на предприятии.

Бонусы и преференции

В период проведения мониторинга налогоплательщик работает в контакте с сотрудниками ФНС, значит, сможет еще до подачи деклараций получить необходимые разъяснения, решить спорные вопросы.

Мониторинг хорош тем, что снимает с организации ответственность за ошибки в области начисления и уплаты налогов, если расчеты произведены на основании полученных от налоговиков рекомендаций. Щекотливая ситуация, когда за бухгалтерским и налоговым учетом постоянно следят невидимые «друзья», вознаграждается обещанием контролирующих органов не проводить никаких камеральных/налоговых проверок за период мониторинга.

Налоговое администрирование в форме мониторинга уже практикуется в некоторых странах Еврозоны, где налогоплательщики в своей массе «белые и пушистые»: Германии, Австрии и Голландии. Насколько приживется такой вариант контроля в России с ее особенностями ведения бизнеса и нестабильностью правового поля – большой вопрос. Возможно, процедура со временем просто отшлифуется национальным менталитетом.