Меры поддержки бизнеса в условиях распространения коронавирусной инфекции в 2020 году

Отсрочка предоставления отчетности

Сроки подачи отчетности (бухгалтерской и налоговой) перенесены, так как период с 30.03 по 30.04.2020 года установлен как нерабочий (указы Президента от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239, от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239). Так, согласно изменениям, налоговую отчетность следует представить на проверку не позднее дат, указанных в таблице ниже (Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409).

Крайний срок представления формы	Форма
Налог на прибыль: декларация
29 июня	За 2019 год
29 июня	За январь-февраль
28 июля	За январь–март
28 августа	За январь–апрель
28 июля	За 1 квартал 2020 года
НДС: декларация
15 мая	За 1 квартал 2020 года
Налог на имущество: декларация
30 июня	За 2019 год
УСН: декларация
30 июня	Для организаций за 2019 год
30 июля	Для ИП за 2019 год
ЕНВД: декларация
20  июля	За 1 квартал 2020 года
ЕСХН: декларация
30 июня	За 2019 год
НДФЛ: декларация
30 июля	3-НДФЛ за 2019 год
31 июля	6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года
Страховые взносы
15 мая	Расчет за 1 квартал 2020 года

* Подача единой упрощенной декларации за 1 квартал 2020 года предусмотрена до 20 июля 2020 года.

Минфин России считает, что подать налоговую отчетность позднее могут лишь те лица, на кого распространяются нерабочие дни (Письмо Минфина России от 31.03.2020 № 0302/07/2/25589). Остальным требуется ориентироваться на прежние сроки. По тому же принципу следует сдавать и бухгалтерскую отчетность: юридические лица, которые не ведут деятельность с 30 марта по 30 апреля, отчитываются не позднее 6 мая текущего года (Письмо ФНС России от 07.04.2020 № 07-04-07/27289/ВД-4-1/5878). А те, кто работал без ограничений, отправляют данные до 31 марта. Если сведения из бухгалтерской отчетности не используются для формирования государственного информационного ресурса ФНС (на основании подп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ), то формы должны быть представлены не позднее 30 июня 2020 года (письмо Минфина и ФНС России от 07.04.2020 № 07-04-07/27289/ВД-4-1/5878@).

Что касается консолидированной бухгалтерской отчетности, то здесь также есть изменения. Так, согласно Федеральному закону от 07.04.2020 № 115-ФЗ годовую консолидированную финансовую отчетность в 2020 году необходимо сдать не позднее 180 дней после окончания отчетного года, за который она составлена. А промежуточную – не позднее 150 дней (после окончания отчетного периода, за который она сформирована). Для того, чтобы раскрыть сведения, отводится не более 30 дней со дня истечения срока сдачи консолидированной финансовой отчетности. На годовую консолидированную финансовую отчетность или годовую финансовую отчетность эмитента за 2019 год предусмотрено не более 3-х дней, следующих за датой составления аудиторского заключения, но не позднее 210 дней после даты окончания отчетного года.

Перенос даты, отсрочка и рассрочка платежей по налогам и страховым взносам

Переносом сроков уплаты платежей в бюджет могут воспользоваться компании и ИП, деятельность которых наиболее пострадала от введения мер из-за распространения коронавируса (Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 № 434), а также состоящие в реестре малого и среднего бизнеса на 1 марта 2020 года.

Проведем анализ, как изменились сроки, в которые должны быть уплачены налоги и страховые взносы.

Платеж в бюджет	Крайний срок платежа
	Для субъектов из перечня отраслей, которые сильнее всего пострадали из-за мер по коронавирусу	Для субъектов, которые не пострадали от коронавируса и работали в прежнем режиме	Для субъектов, которые не пострадали от коронавируса, но при этом не работали в дни, установленные Президентом РФ как нерабочие
Налог на прибыль
За 2019 год	28.09.2020	28.03.2020	06.05.2020
Авансовые платежи (ежеквартальные и ежемесячные) за март или 1 квартал 2020 года	28.10.2020	28.04.2020	06.05.2020
Ежемесячные авансовые платежи за апрель–июнь 2020 года	28.09.2020 за апрель 28.10.2020 за май 28.11.2020 за июнь	28.08.2020 за апрель 28.09.2020 за май 28.07.2020 за июнь	28.08.2020 за апрель 28.09.2020 за май 28.07.2020 за июнь
Ежеквартальные авансовые платежи за полугодие 2020 года	28.10.2020	28.07.2020	28.07.2020
НДС
НДС за 1 квартал 2020 года	06.05.2020 – 1/3 25.05.2020 – 1/3 25.06.2020 – 1/3	27.04.2020 – 1/3 25.05.2020 – 1/3 25.06.2020 – 1/3	06.05.2020 – 1/3 25.05.2020 – 1/3 25.06.2020 – 1/3
Налог на имущество организаций, транспортный и земельный налоги
Авансовые платежи	30.10.2020 за 1 квартал 2020 года 30.12.2020 за 2 квартал 2020 года	Без изменений	Без изменений
УСН/ЕСХН
Налог на УСН и ЕСХН за 2019 год	30.09.2020 для организаций; 31.10.2020 для индивидуальных предпринимателей	31.03.2020 для организаций; 30.04.2020 для индивидуальных предпринимателей	06.05.2020 для организаций; 06.05.2020 для индивидуальных предпринимателей
Авансовые платежи по УСН за 1 квартал 2020 года	26.10.2020	27.04.2020	06.05.2020
Авансовые платежи по УСН/ЕСХН за полугодие 2020 года	25.11.2020	27.07.2020	27.07.2020
ЕНВД
Единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2020 года	26.10.2020	27.04.2020	06.05.2020
ПСН
ПСН 2 квартал 2020 года	День уплаты взаимосвязан с датой и сроком выдачи патента. Перенос на 4 месяца: от 01.08 до 30.09.2020	Без изменений	06.05.2020
НДФЛ
Налог на доходы физических лиц за 2019 год (для индивидуальных предпринимателей)	15.10.2020	15.07.2020	15.07.2020
Страховые взносы
За март–май 2020 года	15.10.2020 за март 15.11.2020 за апрель 15.12.2020 за май	Без изменений Без изменений Без изменений	06.05.2020 за март 15.05.2020 за апрель 15.06.2020 за май
За июнь-июль 2020 года	16.11.2020 за июнь 15.12.2020 за июль	Без изменений	15.07.2020 за июнь 17.08.2020 за июль
Фиксированные платежи индивидуального предпринимателя в Пенсионный фонд «за себя» (1 % с дохода более 300 тыс. руб.)	01.11.2020	Без изменений	Без изменений

Дата уплаты налога может быть изменена в индивидуальном порядке на основании заявления. Чтобы воспользоваться отсрочкой или рассрочкой, необходимо выполнить ряд условий.

Во-первых, деятельность должна быть в перечне отраслей, сильнее всего пострадавших от коронавирусной инфекции. Во-вторых, требуется соответствовать одному из двух условий:

• наблюдается снижение доходов, доходов от продаж или доходов от операций по нулевой ставке НДС более чем на 10 %;
• появился убыток за отчетные периоды 2020 года, хотя в 2019 году деятельность приносила прибыль.

Чтобы воспользоваться отсрочкой или рассрочкой, не всегда требуется обеспечение. Так, если платеж переносится менее чем на 6 месяцев, оно не нужно. Если же день уплаты отложен более чем 6 месяцев, то в таком случае предстоит выбрать один из трех вариантов: поручительство, залог, банковская гарантия.

Период отсрочки может быть разным в зависимости от конкретной ситуации:

• если снижение выручки превышает 50 % или деятельность стала убыточной и одновременно снизилась выручка более чем на 30 %, то отложить платежи можно на 1 год;
• если снижение выручки превышает 30 % или деятельность стала убыточной и одновременно снизилась выручка более чем на 20 % ‒ на 9 месяцев;
• если снижение выручки превышает 20 % или деятельность стала убыточной и одновременно снизилась выручка более чем на 10 % ‒ на 6 месяцев;
• в прочих случаях ‒ на 3 месяца.

А вот рассрочка предоставляется на период до 3-х лет. Но для этого выручка должна снизиться более чем на 50 %, а если наблюдается убыток и одновременное снижение выручки, то более чем на 30 %. Крупнейшие налогоплательщики, стратегические, системообразующие и градообразующие предприятия, а также компании, осуществляющие реализацию социально значимых товаров и услуг, могут воспользоваться особыми условиями.

Для отсрочки:

• выручка понизилась более чем на 30 % ‒ отсрочка предоставляется на 1 год;
• выручка понизилась более чем на 20 % ‒ отсрочка предоставляется на 9 месяцев;
• выручка понизилась более чем на 10 % ‒ отсрочка предоставляется на 6 месяцев;
• прочие случаи ‒ отсрочка предоставляется на 3 месяца.

Для рассрочки:

• выручка понизилась более чем на 50 % ‒ рассрочка предоставляется на срок до 5 лет;
• выручка понизилась более чем на 30 % ‒ рассрочка предоставляется на срок до 5 лет.

Уменьшение тарифов на страховые взносы

С 1 апреля 2020 года субъекты малого и среднего бизнеса (подп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ в ред. Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ) вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам:

• на ОПС ‒ 10 % (без предельной базы);
• на ОСС ‒ 0 %;
• на ОМС ‒ 5 %.

Воспользоваться пониженными тарифами можно на особых условиях: они относятся лишь к той части выплаты работникам за каждый календарный месяц, которая превышает размер МРОТ, действующего на начало расчетного периода. Следовательно, если выплачиваемая зарплата приравнена или по каким-либо обстоятельствам составляет сумму ниже МРОТ, то пониженная ставка не применяется.

Особенности снижения чистых активов

Если по результатам 2020 года в АО или ООО будет выявлено снижение чистых активов, то уменьшать уставный капитал (до величины, не превышающей размера чистых активов) или ликвидировать предприятие не нужно. Более того, АО не требуется включать в состав годового отчета раздел о состоянии чистых активов  (Федеральный закон от 07.04.2020 № 115-ФЗ).

Отсрочка платежей за аренду

Федеральный закон № 98-ФЗ от 01.04.2020 предоставил арендатору различного рода преференции:

• снизить арендную плату, если недвижимость не используется из-за режима повышенной готовности или ЧС (это относится к торговым центрам, кинотеатрам и др.);
• поменять сумму аренды в любое время на протяжении всего 2020 года (при согласии сторон);
• получить отсрочку платежа (в течение 30 дней с момента обращения арендатора собственники помещений должны заключить с ним дополнительное соглашение).

Приостановка налоговых проверок

По 31 мая 2020 года подлежат приостановлению:

• проведение проверок, связанных с соблюдением валютного законодательства РФ (кроме случаев, когда нарушения уже обнаружены и административная ответственность предусмотрена до 1 июня 2020 года);
• проверки расчета по уплате налогов при осуществлении сделок с участием взаимозависимых лиц;
• принятие решений об осуществлении налоговых проверок (выездных и повторных выездных);
• проведение аналогичных проверок, которые уже назначены;
• написание актов и решений в рамках осуществления аналогичных проверок;
• сроки рассмотрения возражений на акты налоговых проверок.

Более того, непредставление налоговикам документов или сведений в срок с 1 марта по 31 мая 2020 года не будет являться основанием для предъявления штрафов по ст. 126 НК РФ.

Приостановка взысканий в отношении МСП

В отношении представителей малого и среднего предпринимательства, состоящих в реестре МСП, не будут применять меры взыскания до 1 мая 2020 года, а значит, компании и ИП не получат требований об уплате с начисленными пенями и штрафами. Запрещена также блокировка их расчетных счетов в банке.

Приостановка возбуждения уголовных дел о банкротстве

С 16 марта 2020 года ФНС не принимает решений о банкротстве. Такая мера действует в отношении ряда налогоплательщиков, которые сильнее всего пострадали от мер, связанных с коронавирусом (Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 № 428). Мораторий будет действовать в течение полугода со дня официального опубликования Постановления № 428.

Правительство РФ не намерено останавливаться на уже принятых мерах. Многие нововведения пока на рассмотрении. С планом мероприятий, обеспечивающих устойчивое развитие экономики при ухудшении ситуации в связи с коронавирусной инфекцией, можно ознакомиться уже сейчас (утвержден Правительством РФ 17.03.2020).